VAT OSS i VAT IOSS – procedura uproszczona

VAT OSS – One Stop Shop

Procedura uproszczona VAT OSS – One Stop Shop, która weszła w życie 01.07.2021, to alternatywna metoda rozliczeń VAT przy sprzedaży towarów na odległość dla przedsiębiorców z Unii Europejskiej sprzedających na odległość do klientów indywidualnych na terenie UE. Główną zasadą tego systemu, jest fakt, że deklaracje i podatek należny jest składany do Urzędu Skarbowego w kraju siedziby przedsiębiorstwa, a to Fiskus tego kraju będzie odpowiedzialny, za przekazanie kwoty do lokalnych Urzędów Skarbowych w innych krajach UE. Rozliczenie wszystkich transakcji będzie możliwe w jednej deklaracji w walucie Euro, a same deklaracja składana będzie kwartalne.

Próg sprzedaży na odległość został od 01 lipca 2021 roku obniżony do kwoty 10 000 EUR lub 42 000 PLN. Jest to łączona suma limitu sprzedaży dystansowej do wszystkich krajów Unii Europejskiej. Po przekroczeniu tego limitu, nie posiadając lokalnych nr VAT w innych krajach UE oraz sprzedając towar na odległość, należy wystawiać faktury ze stawką VAT kraju docelowego i raportować tą sprzedaż w deklaracji VAT OSS.

Projekt został przyjęty przez Sejm bez zmian względem prawa europejskiego i polega on przede wszystkim na zróżnicowaniu rozliczania VAT w zależności od modelu biznesowego.

Model pierwszy

Jeśli posiadacie Państwo magazyn (własny, Amazona, wynajmowany, inny) w kraju UE nie możecie Państwo korzystać z uproszczonego modelu rozliczeń VAT w tym kraju, a uzyskanie lokalnego nr VAT i okresowe deklaracje nadal są wymagane. Przy posiadaniu magazynu nadal dotyczy Państwa pełna rejestracja i składanie deklaracji w kraju dostawy jak dotychczas.

Model drugi

Jeśli sprzedaż ogranicza się jedynie do sprzedaży na odległość z kraju siedziby na terenie UE i nie posiadacie Państwo magazynów w innym kraju, tj. towar jest wysyłany bezpośredni do klienta indywidualnego, to możecie Państwo działać na dwa sposoby:

• Jeśli macie Państwo pełną rejestracją w krajach UE to nadal możecie ją Państwo mieć, jest to dobrowolna rejestracja do VAT. Państwa biznes nadal będzie działał jak dotychczas, a sprzedaż odbywać się będzie po nr VAT kraju dostawy. W tym rozwiązaniu faktury muszą być nadal wystawiane z lokalnym nr VAT i lokalnymi stawkami VAT.
• Jeśli chcecie Państwo skorzystać z modelu OSS, a posiadacie Państwo już rejestrację do VAT w innych krajach to będzie musiało nastąpić tam wyrejestrowanie z VATu i zarejestrowanie do OSS w kraju siedziby firmy. W tym przypadku faktury będą wystawiane z numerem NIP kraju siedziby oraz z lokalnymi stawkami VAT zgodnymi z obowiązującymi w krajach konsumentów.

Model trzeci

Jeśli posiadacie Państwo magazyny w niektórych krajach, a do innych sprzedajecie Państwo wysyłkowo z terytorium UE jest możliwość rozwiązania hybrydowego tj. utrzymanie aktywnych nr VAT w krajach z magazynem, a w krajach sprzedaży na odległość rozliczanie się w ramach systemu OSS (raportowanie do Fiskusa kraju siedziby). W tym rozwiązaniu faktury do klientów w krajach, gdzie macie Państwo magazyn należy wystawiać z lokalnym nr VAT i stawkami, a do klientów wysyłkowych w krajach, gdzie prowadzicie Państwo jedynie sprzedaż na odległość, faktury z NIPem kraju siedziby ale stawkami lokalnymi.

Co ważne, powyższe nie ma zastosowania do transakcji B2B, które nadal trzeba rozliczać w krajowych deklaracjach jak dotychczas.

VAT IOSS – Import One Stop Shop

Import One Stop Shop (IOSS), czyli Importowy Punkt Kompleksowej Obsługi, to alternatywna metoda rozliczeń VAT przy sprzedaży na odległość dla przedsiębiorców spoza Unii Europejskiej sprzedających na odległość do klientów na terenie UE. Procedura ta dotyczy sprzedaży towarów importowanych na odległość, których wartość nie przekracza 150 EUR. Jest to ściśle powiązane ze zmianami z importem małych przesyłek – od 1 lipca 2021 roku zniesiona została ulga dla przesyłek o wartości poniżej 22 euro importowanych lub wwożonych do Unii Europejskiej. W przypadku przesyłek spoza UE o wartości powyżej 150 euro, nadal obowiązkowa jest odprawa celna i odprowadzenie VATu importowego.

Korzystanie z procedury VAT IOSS jest całkowicie dobrowolne, sprzedawca nie ma obowiązku rejestracji, co więcej nie występują żadne limity, których przekroczenie wymagałoby od sprzedawcy przystąpienia do procedury.

Jeśli sprzedawca zdecyduje się na rejestrację do VAT IOSS to ma on obowiązek pobrania i odprowadzenia podatku VAT do kraju konsumenta po stawce obowiązującej w tym kraju. Drugim możliwym rozwiązaniem jest pobór podatku przez osobę lub firmę dokonującą zgłoszenia celnego, np. firmę kurierską lub Pocztę Polską.

Sprzedawcy będą mogli korzystać z procedury w następujący sposób:

• Bezpośrednio – jeśli sprzedawca ma siedzibę w EU może dokonywać rozliczeń podatku VAT importowanego w jednej, miesięcznej deklaracji w kraju Unii Europejskiej, w którym jest zarejestrowany do VAT.
• Pośrednio – jeśli sprzedawca nie posiada siedziby w EU jest on zobligowany do dokonywania rozliczeń przez pośrednika, który ma siedzibę w EU.

Norwegia jest tutaj wyjątkiem – sprzedawcy z Norwegii mają możliwość bezpośredniego zarejestrowania się do IOSS bez konieczności współpracy z pośrednikiem. Jednakże w przypadku, gdy towary będą dostarczane również z terytoriów innych państw trzecich nie będzie możliwości korzystania z procedury VAT IOSS bezpośrednio.

Dodatkową korzyścią IOSS jest również ułatwieniem dla klientów kupujących towary sprowadzane spoza UE – kwota VAT, którą są zobligowani zapłacić jest pobierana już w momencie zakupu. Jeśli przedsiębiorca nie zdecyduje się zarejestrować do IOSS kupujący zapłaci kwotę VAT dopiero w momencie nadejścia przesyłki wraz z możliwymi dodatkowymi opłatami za odprawę celną.

Co ważne, nie wszystkie dostawy towarów podlegają rozliczeniom w procedurze IOSS. Wykluczone są:

• towary podlegające akcyzie (takie jak alkohol i papierosy) oraz towary używane (takie jak odnowione telefony lub laptopy),
• towary, których wartość przekracza 150 EUR,
• towary wysyłane do odbiorcy B2B,
• towary, które podlegają opodatkowaniu w systemie VAT-MARŻY.

Kary za nieterminowe złożenie deklaracji VAT OSS

VAT One-Stop Shop (VAT OSS) stał się przełomowym rozwiązaniem dla firm zajmujących się transgraniczną sprzedażą towarów i usług w Unii Europejskiej. System ten upraszcza obowiązki związane z podatkiem VAT, umożliwiając firmom deklarowanie i płacenie podatku VAT w wielu państwach członkowskich za pośrednictwem jednej deklaracji elektronicznej. Jednakże, jak w przypadku każdego procesu związanego z podatkami, kluczowe znaczenie ma przestrzeganie terminów. Spóźnione złożenie deklaracji VAT OSS może skutkować karami, które mogą mieć wpływ na sytuację finansową i reputację firmy.

Znaczenie terminowego składania wniosków

Terminowe składanie deklaracji VAT OSS ma zasadnicze znaczenie dla utrzymania dobrej reputacji wobec organów podatkowych i zapewnienia płynności transgranicznej działalności gospodarczej. Efektywność systemu VAT OSS zależy od dokładności i aktualności przesłanych informacji, które umożliwiają adekwatne obliczanie i alokację podatku VAT między państwami członkowskimi. Wszelkie opóźnienia w składaniu deklaracji mogą zakłócić prawidłowe funkcjonowanie tego systemu, potencjalnie prowadząc do nieprawidłowego raportowania i płatności podatku VAT.

Zrozumienie kar

Kary za nieterminowe złożenie deklaracji VAT OSS mogą się różnić w zależności od orzecznictwa i długości opóźnienia. Ważne jest, aby zapoznać się ze szczegółowymi zasadami i przepisami obowiązującymi w państwach członkowskich UE, w których prowadzisz działalność. Oto kilka typowych kar, które mogą grozić firmom za złożenie deklaracji VAT OSS po terminie:

• Kara grzywny. Większość organów podatkowych nakłada grzywnę za niezłożenie deklaracji VAT OSS w terminie. Mogą one mieć stałą wysokość lub stanowić procent należnego podatku VAT i zazwyczaj rosną wraz z opóźnieniem w złożeniu deklaracji.
• Odsetki. Oprócz grzywny za zwłokę, organy podatkowe mogą również naliczać odsetki od zaległej kwoty podatku VAT. Stopy procentowe mogą się różnić, ale ich głównym celem pozostaje zachęcenie do szybkiej zapłaty należnych podatków.
• Zawieszenie lub pozbawienie przywilejów VAT OSS. Częste przekraczanie terminu zgłoszenia deklaracji może prowadzić do poważniejszych konsekwencji, takich jak zawieszenie lub całkowite pozbawienie rejestracji VAT OSS. W takim przypadku konieczna może być rejestracja do celów VAT w każdym państwie członkowskim, w którym prowadzimy działalność, co z kolei eliminuje wszystkie korzyści płynące z systemu OSS.
• Utrata wiarygodności. Kary za spóźnione złożenie wniosku mogą zaszkodzić reputacji firmy wśród klientów, dostawców i partnerów. Terminowe i skrupulatne wypełnianie obowiązków podatkowych świadczy o profesjonalizmie i rzetelności firmy.

Łagodzenie ryzyka kar

Aby uniknąć kar za spóźnione złożenie deklaracji VAT OSS, należy rozważyć wdrożenie następujących praktyk:

• Ustaw przypomnienia. Korzystaj z narzędzi cyfrowych, kalendarzy lub systemów automatycznych przypomnień, aby nie przegapić terminów składania wniosków.
• Planuj z wyprzedzeniem. Przeznacz wystarczającą ilość czasu na gromadzenie, weryfikację i przesyłanie danych, aby uniknąć pośpiechu tuż przed terminem, które może prowadzić do błędów lub opóźnień.
• Bądź na bieżąco. Śledź zmiany w przepisach podatkowych i terminach składania deklaracji w państwach członkowskich, w których prowadzisz działalność, aby zapewnić zgodność z przepisami.
• Zasięgnij porady eksperta. Jeśli nie masz pewności co do jakiegokolwiek aspektu deklaracji VAT OSS lub jesteś zbyt zajęty prowadzeniem firmy, zostaw VAT nam. Zadbamy o zgodność z przepisami i zajmiemy się składaniem deklaracji VAT. Poinformujemy Cię również z wyprzedzeniem, kiedy będziemy potrzebować danych.