Przedsiębiorcy reprezentujący branżę budowlaną świadczą usługi nie tylko na terenie Polski. Coraz częściej rozszerzają zakres swojej działalności także na inne kraje Unii Europejskiej. W czołówce państw, które cieszą się największą popularnością wśród firm realizujących zlecenia remontowe na nieruchomości, znajdują się Węgry. Tutaj jednak pojawia się problematyczna kwestia rozliczenia podatku VAT. Jakie formalności należy spełnić, aby sprostać obowiązującym wymaganiom prawnym? Wszelkie wątpliwości rozwiewa poniższy artykuł.
Ustalenie miejsca świadczenia usług budowlanych
Jedną z pierwszym czynności, jaką należy podjąć w celu prawidłowego rozliczenia podatku VAT za świadczenie usług budowlanych na Węgrzech, jest ustalenie miejsca ich wykonywania. W tym przypadku znajduje zastosowanie art. 28e ustawy VAT. Zgodnie z zawartymi w nim zapisami miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji (takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi), użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych (takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego), jest miejsce położenia nieruchomości.
Powyższy zapis jasno wskazuje, że usługa budowlana świadczona za granicą nie podlega opodatkowaniu na terytorium Polski, lecz w kraju właściwym dla miejsca położenia nieruchomości, w tym przypadku na Węgrzech. Podmiot zobligowany jest więc zarejestrować się do lokalnego VAT-u. Jeżeli natomiast zlecenia remontowe realizowane są na rzecz zagranicznego przedsiębiorcy, to on, na zasadzie odwrotnego obciążenia, przejmuje obowiązek rozliczenia podatku należnego od takiej transakcji.
Usługi budowlane poza granicami kraju a obowiązki podatkowe VAT
Choć usługi budowlane wykonywane w innym kraju nie podlegają opodatkowaniu VAT w RP, na polskim podatniku ciążą pewne obowiązki w tym zakresie. Przede wszystkim musi wystawiać faktury dokumentujące tego typu zlecenia, jeżeli realizowane są na rzecz innego przedsiębiorcy. Powinna się na nich znaleźć adnotacja „odwrotne obciążenie”, a w miejscu stawki podatku zwrot „NP” (nie podlega).
Zgodnie z art. 109 ust. 3a ustawy VAT podatnicy świadczący usługi budowlane na terenie Węgier zobowiązani są do prowadzenia i podawania w ewidencji nazwy usługi oraz jej wartości bez podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze, uwzględniając moment powstania obowiązku podatkowego określany dla tego rodzaju usług
wykonywanych na terytorium kraju. Oznacza to, że przedsiębiorca zobligowany jest do ewidencjonowania zleceń remontowo-budowlanych realizowanych na Węgrzech.
Sytuacją obligującą do rejestracji zagranicznego podatku VAT jest także świadczenie usług przez polskich podwykonawców na terenie Węgier. W tym przypadku również znajduje zastosowanie art. 28e ustawy VAT, wedle którego tego typu zlecenia opodatkowane są w kraju położenia nieruchomości. Obowiązek podatkowy spoczywa więc na nabywcy usługi, którym jest polski zleceniodawca. W rezultacie będzie on zobowiązany do zarejestrowania się za granicą dla celów podatku VAT w kraju miejsca położenia nieruchomości.
