Prowadząc firmę opartą na sprzedaży wysyłkowej, warto mieć na uwadze dostępne dla przedsiębiorców sposoby rozliczania VAT. Przy spełnieniu określonych wymogów, sprzedawca ma prawo wybrać kraj opodatkowania sprzedaży wysyłkowej. Dlaczego warto? Właściwy wybór może przynieść oszczędności. Decydując się na ustalenie innego kraju członkowskiego miejscem opodatkowania możemy na przykład liczyć na płacenie niższej stawki VAT, jako że stawka VAT w Polsce jest jedną z najwyższych w całej Unii Europejskiej.
Sprzedaż na odległość z terytorium kraju a progi sprzedażowe
Sprzedaż na odległość, w uproszczonej definicji, obejmuje sprzedaż towarów z terytorium kraju przez podatnika VAT na rzecz konsumenta w innym kraju wewnątrzwspólnotowym.
Nie wszystkie towary podlegają jednak przepisom dotyczącym sprzedaży wysyłkowej. Zgodnie z ustawą o VAT, takimi towarami są:
- nowe środki transportu
- towary, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz
- towary używane, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie lub antyki
Dla pozostałych towarów miejsce opodatkowania określa się mając na uwadze limity progów sprzedażowych, ustalanych indywidualnie przez kraje UE. O progach sprzedażowych mogą Państwo przeczytać tutaj.
W przypadku, gdy nie zostały przekroczone roczne progi sprzedażowe za dostawę towarów z Polski do UE, krajem opodatkowania jest Polska, czyli kraj wysyłki. Niemniej jednak, sprzedający ma prawo do wyboru miejsca przeznaczenia towaru jako miejsca opodatkowania, niezależnie od obrotów uzyskanych z tytułu dostaw towarów do danego kraju. Musi jednak tego dokonać jeszcze przed przekroczeniem limitu progów sprzedażowych.
Warto zaznaczyć, że wybrane nowe miejsce opodatkowania musi być krajem do którego realizuje się sprzedaż – nie można wybrać dowolnego kraju UE, które nie jest miejscem przeznaczenia wysyłanych towarów.
Druk VAT-21 i dalsze formalności
O wyborze innego kraju UE jako miejsca opodatkowania sprzedaży wysyłkowej należy zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego i można dokonać tego w dwojaki sposób; osobiście, albo online. Zawiadomienie ma formę druku VAT-21 i nie wiąże się z dodatkowymi kosztami. Dokonany wybór obowiązuje przez dwa lata od sfinalizowania pierwszej dostawy towarów w ramach nowego trybu opodatkowania.
W przypadku złożenia dokumentów online, otrzymają Państwo w odpowiedzi UPO (Urzędowe Poświadczenie Odbioru), które należy dołączyć do formularza VAT-21 i przesłać do urzędu w kraju rejestracji. Natomiast składając dokumenty osobiście, na formularzu VAT-21 zostanie przybita pieczęć urzędowa. Tak poświadczony dokument należy przedłożyć w odpowiednim urzędzie skarbowym w kraju, w którym chcecie Państwo uzyskać nr VAT.
Zawiadomienie to musi zostać złożone w terminie minimum 30 dni przed zrealizowaniem pierwszej planowanej dostawy, od której będzie rozliczany VAT w nowym miejscu opodatkowania.
Na tym jednak nie kończą się formalności. Podatnik jest zobowiązany do przedłożenia w US dokumentu potwierdzającego poinformowania o swoim wyborze odpowiednich organów podatkowych wybranego kraju członkowskiego, który chcemy ustanowić miejscem opodatkowania dla realizowanych przez nas dostaw. Dokument należy przedłożyć w US do 30 dni od pierwszej dostawy dokonanej na nowych zasadach rozliczeniowych.
Realizowane dostawy muszą też być należycie udokumentowane – gromadzenie takiej dokumentacji jest podstawą do zwolnienia z płacenia polskiej stawki VAT. W przypadku uchybień okazać się może, że sprzedający zostanie obciążony podatkiem VAT w wybranym miejscu przeznaczenia towarów, a także w Polsce, jeśli nie będzie w stanie należycie udokumentować wywozu towarów poza RP.
Nasze wsparcie
Jeśli jesteście Państwo naszymi klientami, wystarczy, że dostarczycie nam Państwo potwierdzenie wysłania dokumentu online w formie UPO lub poświadczony pieczęcią urzędową dokument, a my dopełnimy reszty formalności związanych z rejestracją Państwa spółki do VAT w kraju członkowskim. Z kolei jeśli szukają Państwa wsparcia w tym zakresie, zachęcamy do niezobowiązującej rozmowy z jednym z naszych ekspertów. Pomagamy firmom w dopełnieniu formalności związanych z rejestracją VAT za granicą oraz we wszelkich innych procesach podatkowych.
